W Niemczech obowiązują bardzo surowe przepisy dotyczące płacenia podatków. Poza kilkoma różnicami, niemieckie podatki są podobne do polskiego systemu. Na wzór krajowego prawa podatkowego funkcjonuje pośredni podatek od towarów i usług – VAT. Pozwala to na obciążenie budżetu określoną kwotą wartości dodanej, która jest ustalana na wszystkich etapach produkcji i sprzedaży towarów i usług. Rozpoczynając kontakty handlowe z republiką federalną należy wyjaśnić, w jaki sposób w 2024 roku będzie płacony w Niemczech podatek VAT.
System podatkowy w Niemczech
Niemcy mają jedną z najbardziej rozwiniętych gospodarek na świecie. Jasno przemyślane przepisy wymieniają 45 rodzajów podatków. Najważniejsze z nich to:
- korporacyjne (dla wszystkich dochodów firmy);
- VAT;
- Podatek dochodowy (od dochodów z działalności gospodarczej, najmu nieruchomości lub gruntów, wynagrodzeń, opłat za usługi itp.)
- gruntu;
- kościół;
- na nieruchomościach;
- do dziedziczenia i darowizny;
- na samochodzie;
- na zyski kapitałowe.
Niemcy mają progresywny podatek dochodowy. Osoby fizyczne płacą państwu 14-45% wszystkich dochodów, niezależnie od miejsca położenia źródeł. Jeśli osoba fizyczna nie zamieszkuje na stałe w danym kraju, opodatkowane są tylko dochody pochodzące z danego kraju, według stawki 15-30%.
Osoby prawne są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jeśli firma ma jednego właściciela, stawka podatkowa wynosi 30%; pozostałe firmy wnoszą 45% zysków.123
Bilans, przychody i wydatki firmy są wykazywane na koniec roku obrotowego. Ponieważ ponad 40% pieniędzy z podatków w budżecie pochodzi z płacenia podatku VAT, warto przyjrzeć się bliżej temu rodzajowi podatku.
VAT od transakcji i konsumpcji
Podatki od transakcji i konsumpcji można z grubsza podzielić na zakup nieruchomości i VAT. Stawka za nabycie nieruchomości waha się w granicach 3,5-6,5% i jest ustalana indywidualnie przez władze federalne państwowe. Najwyższą stawkę płaci się w krajach związkowych Saara, Brandenburgia, Szlezwik-Holsztyn i Nadrenia Północna-Westfalia. W przypadku Berlina obowiązuje próg 6 procent.
Podatek od towarów i usług pobierany jest od wszystkich usług nieprzeznaczonych do użytku osobistego oraz od towarów importowanych spoza krajów członkowskich UE.
Podatek VAT jest obliczany na podstawie wartości handlu/usługi i jest płatny przy sprzedaży każdego towaru, niektórych prac i usług (tłumaczeniowych, notarialnych, prawnych itp.).
W Niemczech obowiązują obecnie trzyprocentowe stawki podatku VAT:
- główny (lub ogólny) – 19 proc;
- obniżone – 7% (na podstawowe produkty spożywcze, artykuły pierwszej potrzeby, książki, czasopisma);
- zero.
Hotele, gastronomia i firmy zajmujące się przewozem osób objęte są obniżoną stawką podatku VAT. Stawki indywidualne zaprojektowano dla rolników (5,5%) i leśników (10,7%).
Ponadto w niemieckim prawie podatkowym istnieje przepis, który zwalnia pewne kategorie obywateli z płacenia podatku VAT (stawka zerowa). Należą do nich lekarze, w tym weterynarze i członkowie nietradycyjnych zawodów medycznych, oraz agenci ubezpieczeniowi.
W pozostałych przypadkach, w tym w przypadku nabycia nieruchomości (w tym nabycia gruntów), podatek pobierany jest według stawki głównej.
Stawka VAT na przywóz
Przed omówieniem specyfiki opodatkowania towarów importowanych warto przypomnieć definicję “importu”. Oznacza to przywóz z zagranicy na obszar celny danego kraju towarów, usług, utworów, wytworów działalności intelektualnej itp. bez obowiązku ich wywozu z powrotem. Aby zakwalifikować się do reżimu celnego, należy zapłacić cło od towarów oraz podatek VAT.
Wysokość podatku VAT w Niemczech od towarów sprowadzanych z zagranicy zależy od kilku składników: ich wartości celnej, cła i ewentualnej akcyzy.
Wzór na obliczenie podatku VAT jest następujący:
Rvat = (W + C + A)/100 * Svat
gdzie:
- Rvat to kwota podatku od wartości dodanej,
- W – wartość celna towaru,
- C – kwota należności celnych,
- A to kwota podatku akcyzowego,
- Svat stawka podatku VAT.
Załóżmy, że jednostka importowanego towaru kosztuje 10 euro i nie jest objęta podatkiem akcyzowym. Łącznie importowanych jest 5 tys. sztuk. Wysokość cła wynosi 0,15% całkowitej wartości towaru. Obliczenie podatku VAT zależy od zastosowanej stawki. Przy stawce 19% kwota podatku do zapłaty wynosi 9.514,25 euro; przy stawce obniżonej (7%) kwota ta wynosi 3.505,25 euro.
Wraz ze wzrostem podatku z powodu ceł, wzrasta również wartość końcowa towaru. Państwo niemieckie może zatem, zgodnie z prawem niemieckim, dokonać zwrotu podatku VAT od importowanych towarów. Aby to zrobić, należy zarejestrować importowany towar i złożyć w urzędzie skarbowym niezbędne dokumenty (listy przewozowe i faktury).
Ponadto istnieją towary, które są zwolnione z podatku VAT, a także przedsiębiorstwa, które są zwolnione z tego typu podatku.
Pobieranie podatku VAT od wywozu
W większości przypadków (do 99%) eksport towarów objęty jest zerową stawką VAT. Zasada ta dotyczy zarówno towarów, jak i świadczonych usług. Przykładowo, jeśli rezydent danego kraju, pracujący w Niemczech, tworzy oprogramowanie dla firmy działającej w innym kraju, ma prawo do opodatkowania wartości swojej pracy stawką zerową.
Takie poluzowanie prawa podatkowego ma pobudzić eksport niemieckich towarów poza granice Niemiec.
Procedura zwrotu podatku VAT
Jeśli mieszkaniec innego kraju zakupił towar w Niemczech, może uzyskać zwrot podatku VAT. Z tej możliwości nauczyli się już korzystać zagraniczni kupujący. Sprzedawca towaru, który jest podatnikiem VAT, dokonuje zwrotu. Aby zakwalifikować się do zwrotu, musisz spełnić szereg wymagań i mieć pewną dokumentację.
Zwroty przysługują tylko w dwóch przypadkach: gdy nabywca nie jest mieszkańcem UE lub gdy mieszkaniec UE posiada wewnętrzny numer VAT.
Faktura i dowód dostawy zawierają zazwyczaj nie tylko wartość towaru, ale także kwotę podatku od towarów i usług.
Ze względu na rosnącą liczbę zagranicznych nabywców, wielu niemieckich sprzedawców zdecydowało się na uproszczenie procedury zwrotu podatku. Po prostu przestali doliczać VAT do całkowitej wartości towaru, więc to tak jakby kupujący otrzymywał rabat. Ten “uproszczony” system zwrotu podatku VAT w Niemczech nie dotyczy sprzedaży pojazdów.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy kupujesz przedmiot na eBayu. Niektórzy nabywcy próbują obejść podatek VAT dokonując transakcji poza miejscem zamieszkania. Jednak taka manipulacja czasem kończy się stratą pieniędzy.
Prowadzenie ksiąg rachunkowych i miesięcznych deklaracji VAT w Niemczech
Gdy tylko firma pojawi się w rejestrze handlowym, przedsiębiorca ma zacząć przekazywać comiesięczne raporty do urzędu skarbowego i finansowego. Dane te pozwalają na obliczenie łącznej kwoty faktur wystawionych za jeden miesiąc. Dzięki temu możliwe jest ustalenie ostatecznej kwoty podatku VAT oraz środków, które należy przekazać do wskazanego organu.
Oprócz kwoty podatku VAT należy wykazać faktury wystawione na firmę za ten sam okres. Jeżeli liczba otrzymanych faktur jest mniejsza niż wystawionych, należy wykazać jedynie różnicę w podatku VAT.
Zgodnie z niemieckim prawem podatkowym nowo powstałe spółki muszą również składać miesięczne tymczasowe deklaracje VAT przez 2 lata od daty założenia.
Wszystkie dokumenty należy złożyć do 10 dnia miesiąca następującego po okresie podatkowym. W niektórych przypadkach organ podatkowy może przedłużyć ten termin o 30 dni. W tym celu należy złożyć wniosek.
Niepłacący w Niemczech podlegają surowym karom. W przypadku pierwszego wykroczenia można uniknąć grzywny; ponowne wykroczenia skutkują zwykle szczegółowym audytem działalności firmy.
Z reguły opóźnienia w składaniu deklaracji wynikają ze zwykłego przeoczenia. Dlatego na początku, gdy zyski i liczba rachunków są jeszcze niewielkie, nie jest bezzasadne korzystanie z pomocy doradców podatkowych. Wysyłając im na czas odpowiednie dokumenty, można uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji, natomiast usługi wykwalifikowanego księgowego kosztują około 120 euro miesięcznie.
Nierzadko młode firmy korzystają z usług firm outsourcingowych. Koszt ich usług dla nowej firmy to około 200 euro miesięcznie.
Wniosek
Nawet ta niewielka ilość informacji wystarczy, aby stwierdzić: niemiecki system podatkowy jest dość skomplikowany. A jedynym sposobem na zdobycie dobrej opinii w świecie finansowym kraju jest dokładne przestrzeganie przepisów podatkowych. Aby uniknąć błędów na początku działalności, warto skorzystać z doświadczenia specjalistów podatkowych i szczegółowo zbadać wymogi dotyczące prowadzenia ewidencji księgowej.
